02 февраля с.г. ММВА направила письмо на имя Главного бухгалтера Банка России-директора Департамента бухгалтерского учёта и отчётности А.В. Кружалова.
В письме, подписанным Президентом ММВА А.Н. Мамонтовым, предлагается в интересах участников рынка внести изменения в порядок и правила учёта операций валютный SWAP.
Ниже даётся полный текст письма:
Уважаемый Андрей Васильевич!
Благодарим Вас за Ваше письмо (исх. № 18-1-1-6/1770) в ответ на наши предложения по проблеме совершенствования бухгалтерского учёта операций валютный SWAP (письмо исх. № 47-01 от 27.10.2016).
Со своей стороны, внимательно изучив с участниками рынка предложенные Вами варианты решения данного вопроса, мы пришли к мнению, что наиболее оптимальным было бы использование подхода, предусмотренного МСФО (IAS) 39, заключающегося в признании в бухгалтерском учёте требований и обязательств во второй части сделок валютный SWAP по дате заключения сделки.
В этом случае бухгалтерский учёт по сделке buy/sell будет выглядеть следующим образом:
1. В дату заключения сделки SWAP (СВОП):
1.1. Отражение первой части сделки SWAP:
А) постановка на баланс:
Дт 47408840
Кт 47407810
Дт/Кт 70606810/70601810 - курсовая разница
Б) проведение расчётов на бирже по первой части сделки SWAP:
Дт 47407810
Кт 30102810
и
Дт 47404840
Кт 47408840
1.2. Отражение второй части сделки SWAP:
Дт 47408810
Кт 47407840
Кт/Дт 70601810/70606810 - курсовая разница
2. В дату проведения расчётов по второй части сделки SWAP:
2.1. Проведение переоценки в связи с изменением курса доллара США по счетам 47407840, 47404840
2.2. Проведение расчётов на бирже по второй части сделки SWAP:
Дт 47407840
Кт 47404840
и
Дт 30102810
Кт 47408810
Применение данного варианта учёта, на наш взгляд, будет способствовать объективному отражению экономической сути сделки валютный СВОП (SWAP). При этом негативное влияние курсовой разницы от первой сделки будет нивелировано курсовой разницей от второй. Также следует отметить, что при предлагаемом варианте учёта, можно будет достаточно легко вывести финансовый результат от данной сделки, засальдировав балансовые счета курсовых разниц. При действующем же на данный момент варианте учёта вывести финансовый результат можно только управленческим способом.
Ещё раз благодарим Вас за деятельное участие в рассмотрении данной проблемы и надеемся на её скорейшее положительное решение с учётом интересов всех затронутых в ней сторон.
С уважением,
Президент ММВА А.Н. Мамонтов
